Вивчення та прогноз руху грошових коштів – предмет уваги не тільки фахівців фінансистів. Світова практика приділяє особливе значення цьому питанню через виникаючих проблем з готівкою. Об’єктивна нерівномірність надходжень і виплат може стати причиною таких проблем. Причиною може бути і результат непередбачених обставин. Незалежно від того, з якої причини відсутні готівкові гроші, підприємство може зіткнутися з дуже серйозними наслідками.

Період обороту грошових коштів

Розрахунки тривалості періодів обігу грошей закладені в аналіз руху грошових коштів. Свідченням серйозних фінансових ускладнень є відсутність навіть незначного запасу засобів грошових. Про реальні збитки підприємства говорить надмірна кількість грошових коштів, пов’язаних із знеціненням грошей та інфляцією, або з втраченою можливістю вигідного розміщення грошей і, як наслідок, отримання додаткових доходів. Якісний аналіз руху грошових коштів – необхідність контролювати ситуацію, можливість планувати фінансово-господарську діяльність на перспективу.

Періодом обороту грошових коштів називається час, дія якого починається з моменту грошового надходження на розрахунковий рахунок і до часу вибуття грошей.

Аналіз грошових коштів підприємства включає в себе реальний рух грошей на підприємстві, оцінку синхронності надходження і витрачання фінансових коштів, ув’язку величини отриманого результату зі станом фінансових коштів.

зв’язується аналіз руху грошових потоків із змінами в розмірах і складі власного капіталу, так і позик підприємства разом з банківськими кредитами.

Емісія грошей

Власний капітал може зазнавати зміни з причини грошового збільшення статутного капіталу, отриманого емісійним доходом при випуску в обіг грошей, який призвів до загального збільшення в обігу грошової маси. Вітчизняна практика розглядає формування фінансового результату в поточній діяльності.

Аналіз руху грошових коштів грунтується на двох методах: прямому і непрямому.

Прямий метод аналізу

При прямому методі аналізу здійснюється зіставлення абсолютних сум надходження та витрачання грошей по видах діяльності: на поточну, інвестиційну та фінансову діяльність. Даний метод має свої переваги, виражені в можливості оцінювати загальну суму приходу й витрати грошових ресурсів підприємства, визначати статті, що формують найбільший приплив або відтік грошей у сфері видів діяльності. Прогнозування грошових потоків спирається на інформацію, яка отримана при використанні зазначеного методу.

Істотним недоліком методу, є те, що взаємозв’язок фінансового результату зі змінами грошових коштів, існуючих на рахунках підприємства, не може бути встановлена.

Непрямий метод аналізу

Аналіз руху грошових коштів, базуючись на непрямому методі, дозволяє, використовуючи дані звітів про прибутки і збитки, бухгалтерської інформації і балансу, які формуються в журналах бухгалтерського обліку, встановити причину виникнення різниці в показниках і причину впливу на чистий грошовий потік.

Непрямий метод заснований на детальній коректуванню чистого доходу або чистого збитку з урахуванням всіх операцій, будь-яких нарахувань або відстрочок по минулим періодам або майбутніх надходжень грошей, а також платежів. Прибуток у цій діяльності є вихідний елемент.

Користуючись непрямим методом аналізу руху грошових коштів, можна пояснити причини розбіжності між розмірами прибутку і зміною в грошових коштах за звітний період. Перегрупування відомостей бухгалтерського балансу, додатки до балансу форми 5, коректування звіту про прибуток і збитки для перерахунку фінансових потоків в грошові.